El Proyecto contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (en inglés BEPS) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el G-20, creó en junio de 2016 el denominado Marco Inclusivo de dicho proyecto para garantizar que los países interesados, incluidos los países emergentes, pudieran participar en condiciones de igualdad en el desarrollo e implementación de los estándares BEPS.
La implementación de estos estándares BEPS dentro del Marco Inclusivo conlleva la adopción de los denominados “estándares mínimos”, que contempla la implementación de cuatro acciones prioritarias de dicho proyecto:
• Acción 5: Combatir las prácticas fiscales perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia.• Acción 6: Impedir la utilización abusiva de convenios para evitar la doble tributación.• Acción 13: Documentación de precios de transferencia e informe país por país.• Acción 14: Hacer más efectivos los mecanismos de resolución de controversias.
Ahora bien, con la finalidad de evaluar los avances de los estándares BEPS en los países, el 27 y 28 enero de 2021, se realizó la undécima Reunión del Marco Inclusivo del Proyecto BEPS de la OCDE-G-20, en dicha reunión se contó con la participación de 137 países miembros del Marco Inclusivo, como uno de los objetivos de la reunión se planteó llegar a una solución global basada en el consenso para la imposición de la economía digital.
Para enfrentar los retos de la imposición de la economía digital, el secretariado de la OCDE resaltó que se han logrado avances importantes sobre las propuestas basadas en los dos pilares. El secretariado de la OCDE señaló además que los comentarios recibidos de las consultas públicas por sectores de la academia, la sociedad civil y la comunidad empresarial, han servido de base para mejorar los retos técnicos y administrativos de implementación, y sobre todo lograr una solución consensuada dentro del Marco Inclusivo que evitaría la proliferación de medidas unilaterales sobre la imposición de la economía digital, cómo la denominada “Tax Google”.
Por otro lado, dentro de la plenaria se reveló que la crisis del Covid-19 ha afectado a los países en desarrollo en la consecución de los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS), es por ello que se planteó el desarrollo de una agenda para lograr los “ODS” y se recalcó la importancia de avanzar sobre los impuestos verdes en especial los impuestos sobre el carbono.
Además, en la reunión se discutió sobre los avances de los mecanismos contra la evasión e ilusión fiscal internacional en los últimos años, con la puesta en marcha del Foro Global sobre Transparencia Intercambio de Información para fines fiscales, la implementación de los estándares mínimos dentro Marco Inclusivo del Proyecto BEPS de la OCDE y los Inspectores Fiscales sin Fronteras (IFSF).
Asimismo, el Secretario General de la OCDE Ángel Gurría destacó los avances del Proyecto BEPS de la OCDE-G20, con sus 15 acciones, que han permitido la modernización de la política tributaria en los últimos 100 años. El Secretario General también señaló que, desde entrada en vigencia del Marco Inclusivo en el 2016, los países miembros están aplicando dicho estándar en un plano igualdad apoyado en el multilateralismo. Dentro los avances del Marco Inclusivo se puede resaltar las siguientes acciones:
• Con el desarrollo de la Acción 5 “Combatir las prácticas fiscales perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia” han sido modificados o eliminados 85 regímenes preferenciales.• Con la Acción 15 “Desarrollar un instrumento que modifique los convenios bilaterales” más de 95 jurisdicciones han firmado o ratificado el instrumento multilateral (MLI), este instrumento ha modificado más de 1700 convenciones fiscales.• Con la Acción 13 “Documentación sobre precios de transferencia e informe país por país”, 90 países han introducido la legislación de base del informe país por país (CbCr) y se han intercambiado más de 2700 reportes (CbCr) de manera bilateral, con la finalidad de identificar planificaciones fiscales agresivas.
Adicionalmente, en la reunión se discutió sobre la ampliación del programa Inspectores fiscales sin fronteras (IFSF) iniciativa de la OCDE-PNUD con el fin de reforzar las competencias y conocimientos técnicos en materia de auditoría a nivel mundial, dicha iniciativa ha permitido obtener más de 775 millones dólares de ingresos tributarios adicionales a las administraciones tributarias de los países en desarrollo.
Ahora bien, la circunstancia de la pandemia y la necesidad de aumentar los recursos fiscales por parte de los Estados, obliga a la búsqueda de un consenso global sobre la imposición de la economía digital, es importante resaltar que más de 40 países están abordando soluciones unilaterales para un impuesto a los servicios digitales, esta situación combinada con la ausencia de consenso global sobre el tema podría generar una guerra comercial sin precedente afectando el crecimiento económico de los países.
Sin duda alguna, uno de los temas más complicado para los Ministerio de Finanzas de los Estados es la imposición de la economía digital, desde nuestro punto de vista se hace más que necesario promover un diseño tributario eficaz para abarcar modelos de negocios cambiantes más allá de lo digital, los tomadores de decisiones deben pensar en un sistema tributario a largo plazo con la finalidad de desarrollar la sostenibilidad fiscal y la eficiencia tributaria.
Imagen de Steve Buissinne en Pixabay 00
